Осчетоводяване на Booking и Airbnb фактури

Отдавате краткосрочно под наем в онлайн платформи. Какви данъци и осигуровки дължите, как и кога ги декларирате и плащате?

Airbnb начислява 3% комисионна от домакина и 15% от наемателя. Фактури в Airbnb.com
Booking начислява 15% комисионна от домакина плюс такса плащане. Фактури в Booking.com

ДДС регистрация

При работа с Booking и Airbnb е задължителна регистрация по ЗДДС. Регистрацията може да бъде с право на данъчен кредит ( чл.96 ал.1, чл.100 ал.1 ) или без право на данъчен кредит ( чл.97а. , чл.100 ал.2 ). При без право на данъчен кредит, домакина не дължи, но и не възстановява ДДС от разходи. По-изгоден вариант е регистрация по ДДС с право на данъчен кредит чл.100.ал.1 . Така домакина ползва данъчен кредит 20% , а начислява (дължи) ДДС в размер на 9% .

Фактура за резервация от домакина към госта

Домакина трябва да издава фактура за резервация на госта. Ако обекта е категоризиран в общината като клас Б - "Апарамент за гости", фактурата е с ДДС 9% . Ако не е категоризиран, е с ДДС 20% . Ако домакина е без право на данъчен кредит чл.97а, чл.100 ал.2, фактурата е без ДДС. Фактурата е на стойност сумата на резервацията платена от клиента. Дата на фактурата е датата на настаняване. Фактурата се отразява в Дневник Продажби. Пример: При резервация за 1000 лв. записите са:

Дневник продажби: при фактура с ДДС 20%
09. Общ размер на ДО за облагане с ДДС = 833,33
10. Всичко начислен ДДС = 166,67
11. ДО на обл.доставки 20%, вкл... = 833,33
12. Начислен ДДС за дост. по к.11 и нач.данък(20%), предвиден в закона в др.случаи = 166,67 (попълва се автоматично)

Дневник продажби: при фактура с ДДС 9%
09. Общ размер на ДО за облагане с ДДС = 917,43
10. Всичко начислен ДДС = 82,57
17. ДО на облагаемите доставки със ставка 9% = 917,43
18. Начислен ДДС 9% = 82,57

Фактура за комисионна без ДДС от Booking към домакина

booking_invoice.pdf
Номер по ДДС	NL805734958B01
Фактура номер	1564894876
Дата на издаване	03.08.2021
Комисионна	98,25 лв
Такса за плашане	8,51 лв
Обща сума	106,76 лв

Booking и Airbnb издават фактура за комисионна без ДДС, когато сте регистриран по ЗДДС и сте въвели ЕИК/Булстат в платформата им ( Finance > VAT Details ). Такава фактура не се отразява в ДДС дневниците, но за нея се издава протокол по чл.117 от ЗДДС.

Протокол по чл. 117 от ЗДДС

protocol_117.pdf
Номер	0000000001
Дата	03.08.2021
Към Фактура номер	1564894876
От Дата	03.08.2021
Основание на сделката	Самоначисляване на ДДС
Данъчна основа	106.76
ДДС 20%	21.35
Сума за плащане	128.11

Домакина издава протокол по чл.117 и в него начислява ДДС 20% върху комисионната. Протокола има последователен номер, който започва от 0000000001 и указва номера на фактурата на Booking/Airbnb. Доставчик на услугата е Booking, a получател домакина ( вие ). Датата на протокола да не е по късно от 15 дни след датата на фактурата за комисионна. Ако пропуснете да издадете протокол в периода на фактурата, може да го направите в следващ период.
При ДДС регистрация без право на данъчен кредит ( чл.97а, чл.99, чл.100 ал.2) , протокола се отразява само в дневник Продажби. При регистрация с право на данъчен кредит ( чл.96 ал.1, чл.100 ал.1 ) протокола се отразява в двата дневник Покупки и Продажби:

Дневник Продажби:
03. Вид документ = 09 (Протокол или друг документ)
06. ИН на контрагента = NL805734958B01
07. Име на контрагента = Booking.com
09. Общ размер на ДО за облагане с ДДС = 106.76
10. Всичко начислен ДДС = 21.35
14. ДО по пол. д-ки по чл.82, ал 2-6 ЗДДС = 106.76
15. Начислен ДДС за ВОП и доставки по к.14 = 21.35 (попълва се автоматично)

Дневник Покупки: ( при право на данъчен кредит )
03. Вид документ = 09 (Протокол или друг документ)
06. ИН на контрагента = NL805734958B01
07. Име на контрагента = Booking.com
10. ДО на пол.доставки, ВОП, пол.доставки по чл.82, ал.2-6 = 106.76
11. ДДС с право на пълен данъчен кредит = 21.35 (попълва се автоматично)

Фактура за комисионна с ДДС от Booking/Airbnb към домакина

Airbnb_invoice.pdf
Номер по ДДС на Airbnb Ireland	9827384L
Фактура номер	10000000512717188
Дата на предоставяне на услугата	05.06.2021
Основна такса за услугата	18,90 лв
ДДС (20%)	3,77 лв
Обща такса за услугата	22,67 лв

Booking/Airbnb издават фактура за комисионна с ДДС, ако не сте въвели ЕИК/булстат в платформата, т.е нямате ДДС регистрация. Нямате VAT номер. Но, по чл.97а ЗДДС, дори и физ.лице трябва да се регистрира по ДДС, така че комисионна с ДДС по скоро е изключение. Такава фактура не е задължително, но може да запишете в дневник Покупки. Нямате право на данъчен кредит, защото доставчик не е българска фирма. Цялата стойност се записва в клетка 09:

Дневник Покупки:
09. ДО и данък на пол. доставки, ВОП, пол.доставки по чл.82, ал.2-6 ЗДДС и вносът без право на данъчен кредит (ДК) или без данък = 22,67



Счетоводни записи в месечни оборотни ведомости
Ако имате резервация в Booking за 1000 лв, документите за осчетоводявате в оборотните ведомости са:
- Фактура от домакина към госта - 1000 лв ( 833.33 + 166.67 ДДС20% или 917,43 + 82,57 ДДС 9% )
- Фактура от Booking към домакин - 150 лв ( комисионна без ДДС )
- Протокол по чл.117 ал.1 от ЗДДС - 180 лв ( комисионна 150 лв + ДДС20%: 30 лв )
- банковo извлечение получен превод - 850 лв

Използват се следните счетоводни статии ( двойки сметки ):
4531 / 4532 - 30.00 // самоначислено ДДС 20% с протокол 117
Тази операция може да се замени с други две:
4531 / 498 - 30.00 // кореспондираща сметка (транзитна)
498 / 4532 - 30.00 // кореспондираща сметка (транзитна)

401 / 411 - 150.00 // комисионна - (директно) прихващане на вземане/задължения
Тази операция може да се замени с други две:
401 / 499 - 150.00
499 / 411 - 150.00

602 / 401 - 150.00 // комисионна

411 / 703   - 833.33 // фактура резервация ДО
411 / 4532 - 166.67 // фактура резервация ДДС 20%
503 / 411   - 850.00 // получен банков превод

Всяка счетоводна статия записваме в месечните оборотни ведомости като два записа. По първата сметка е дебит, по втората сметка е кредит.
За: 503 / 411 - 850.00 лв получаваме:
В сметка 503: Дебит: 850.00
В сметка 411: Кредит: 850.00



VIES декларация
Не се подава VIES декларация, защото домакина е ползвател на услугата ( ВОП ), а не доставчик ( ВОД ). VIES декларация подават Booking и Airbnb.