Стъпки при изготвяне на отчета за паричния поток по прекия метод

Стъпки при изготвяне на отчета за паричния поток по прекия метод

Публикувано на 10.02.2012

Христо Досев – регистриран одитор

    В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 1/2012 г. Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор, отговаря на въпроса какви са последователните стъпки при изготвянето на отчета за паричния поток по прекия метод. По кои сметки влизат оборотите по отделните позиции на отчета за паричния поток?

Правилата за изготвяне на отчета за паричния поток по прекия метод са регламентирани в СС 7 Отчитане на паричните потоци. На първо място следва да се елиминират всички счетоводни кореспонденции, които отразяват прехвърлянето и/или трансформирането на парични средства В рамките на предприятието (внасяне/теглене на пари в брой по/от банкови сметки; обмяна на валута, прехвърляне на суми от една към друга банкова сметка).

В паричните потоци от основна дейност се включват онези парични потоци, които не се определят като инвестиционни или финансови. Като примерни кореспонденции можем да посочим:

За постъпления:

Дт с/ка Каса (Разплащателна сметка) в лева (вьв валута)

Кт с/ка Клиенти, Приходи от продажби, Разчети за ДДС при продажби, Други дебитори. Приходи от лихви, Разчети по лихви, Приходи от дивиденти, Вземания от съучастия, Приходи от операции с чуждестранна валута, Разчети за корпоративен данък, ДДС за възстановяване, финансирания за текуща дейност.

За плащания:

Дт с/ка Доставчици, Други кредитори. Материални запаси, Разходи по икономически елементи. Разчети за ДДС при покупките, ДДС за внасяне, Персонал, Разчети с ДОО, Разчети с НЗОК, Разчети с фонд ДЗПО, Разходи за лихви, Разчети за лихви. Разходи по операции с чуждестранна валута, Други финансови разходи, Разчети за корпоративен данък, Задължения за съучастия

Кт с/ка Каса (Разплащателна сметка) в лева (вьв валута)

В паричните потоци от инвестиционна дейност се включват онези парични потоци, свързани с придобиване и продажба на ДМА (вкл. и за получените аванси)

За постъпления:

Дт с/ка Каса (Разплащателна сметка) в лева (във валута)

Кт с/ка Клиенти, Клиенти по аванси, Приходи от продажби на ДМА, Разчети за ДДС при продажби - свързани с продажба на ДМА, Приходи от операции с чуждестранна валута - свързани с продажби на ДМА и НДМА.

За плащания:

Дт с/ка Доставчици, Доставчици по аванси, ДМА, НДМА, Разходи за придобиване на ДМА, Разчети за ДДС при покупките, свързани с придобиване на ДМА и НДМА, Разходи за лихви - при покупка на ДМА и НДМА, Разходи по операции с чуждестранна валута - свързани с придобиването на ДМА и НДМА

Кт с/ка Каса (Разплащателна сметка) в лева (във валута)

В паричните потоци от финансова дейност се включват онези парични потоци, свързани с промяна в размера и състава на собствения и/или привлечен капитал.

За постъпления:

Дт с/ка Каса (Разплащателна сметка) в лева (във валута)

Кт с/ка Получени краткосрочни заеми, Получени дългосрочни заеми, Други заеми и дългове (финансов лизинг), Приходи от лихви - по предоставени заеми, Разчети по лихви - по предоставени заеми, Разчети със собствениците, Приходи от операции с чуждестранна валута - свързани с получени и предоставени заеми, Други финансови приходи - свързани с получени и предоставени заеми

За плащания:

Дт с/ка Получени краткосрочни заеми, Получени дългосрочни заеми, Други заеми и дългове (финансов лизинг), Разходи за лихви - по получени заеми, Разчети за лихви, свързани с получени и предоставени заеми, Разчети със собствениците, Разходи по операции с чуждестранна валута, свързани с получени и предоставени заеми, Други финансови разходи - свързани с получени и предоставени заеми

Кт с/ка Каса (Разплащателна сметка) в лева (във валута).